enregistrement des VMP et évaluation d'inventaire

Les VMP (Valeur Mobilière de placement), enregistrées en comptes de trésoreries et non pas en immobilisations financières (sauf si placement à long terme), sont principalement des actions (503) ou obligations (506). Pour les OPCVM (dont SICAV et FCP), on peut les enregistrer au 508.
On les achète au comptant (512) ou à crédit (464).
Les frais (possibilité de TVA) sont incorporés ou pas.
A l'inventaire, on provisionne les risques de perte (si gain : rien) par les comptes 6866 /590 (actif bilan). L'année suivante : éventuellement reprise par le 7866.
valeur d'inventaire : cours moyen du dernier mois (titre côté)ou valeur probable de réalisation.
Lors de la cession : reprise des provisions par le 7866, constatation du gain ou de la perte en compte fi : 767 ou 667 (constaté sur le résultat financier et non pas exceptionnel comme les autres cessions).





Note : Lors de l'achat/vente de mêmes titres à des prix différents, on utilise de préférence la méthode FIFO pour l'évaluation d'inventaire.

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exemple :
1. enregistrement actions 5000e + 100e frais paiement 30j
en fin d'année valeur vénale 6000
2. enregistrement obligations 10000e paiement comptant
en fin d'année 9000e
n+1 9500e
janvier n+2 vente à 9900e



enregistrements :



1.
503     5000
627      100
4456     19.6
464               5119.6
puis
464     5119.6
512               5119.6
inventaire : rien



2.
506    10000
512           10000
inventaire n
6866    1000
590            1000
inventaire n+1
590      500
7866            500



vente
590      800
7866              800
512     9900
667      100
506             10000