Dans la mesure du possible, le budget doit couvrir l'ensemble des activités. Chaque responsable ayant une délégation pour agir dans l'entreprise doit être incité à s'investir dans un "centre de responsabilité". Certaines responsabilités peuvent (doivent) être partagées de telle façon à éviter de "verticaliser" les décisions selon l'organigramme.
Éléments de base des budgets
. Le temps : annuel puis mensuel (avec synthèse trimestrielle), éventuellement triennal
note : Attention aux effets saisonniers (vacances)
. Les centres analytiques : produit, région, présentation fonctionnelle...
. Nature de coûts : variables, fixes
. Les blocs les plus complexes : paies, impôts, cotisations sociales, investissements devront être traités à part et réintégrés.
. Le budget commercial est le point de départ, suivi du budget de production et du budget d'investissement (issu par ailleurs d'un plan à long terme).notes :
On peut créer plusieurs hypothèses : haute, intermédiaire et basse.
L'établissement du budget peut être l'occasion de calculer le point mort (égal à frais fixes / taux de marge sur coût variable établi sur les éléments du compte d'exploitation "modèle").
Paramètres :
. environnement : inflation, taux de changes, intérêts des prêts, taux d'imposition...
. décisions : % d'augmentation des prix.
créer une feuille de paramètres à partir de laquelle seront créées les différentes formules. Il faut garder en tête qu'il y aura des modifications...
Suivi :
. Il est préférable de voir le budget comme un engagement définitif sur l'année, même si l'on peut, le cas échéant prévoir de le revoir sous certaines conditions prédéfinies.
. L'idéal serait d'avoir en comptabilité un double enregistrement comptable : à la fois en comptabilité générale et en comptabilité analytique. En pratique, il faudra effectuer des retraitements des enregistrements comptables pour pouvoir comparer au budget.
. On peut évaluer la réalisation en % par rapport à l'estimé ou suivre l'évolution des indicateurs (% de marge par exemple).
. On peut évaluer le mois par rapport au mois estimé, mais aussi le cumul des mois (par rapport au cumul correspondant).
. Faire apparaître des données comparables de n-1.. Garder une colonne pour les commentaires.
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