En clôture, le contrôleur de gestion peut être en charge des écritures de charges à payer en plus de celles des provisions. Ces régularisations vont impacter le compte de résultat et le bilan.
rappel : La charge à payer, réalisation certaine, (dont le montant ou l’échéance reste à affiner), se différencie de la provision : risque non précis comptes 685/15...
- Pour les charges à payer (et produits à recevoir = principalement facture à établir), le compte de rattachement au bilan s'obtient en rajoutant un 8 en 3ième ou 4ième position (ex 4181 factures à établir, 428 pour les charges à payer en RH, 1688, intérêts courus).
On peut utiliser plus généralement le 4686/passif pour les charges à payer diverses passif (et le 4687/actif, produit à recevoir).
- La contrepartie en balance des charges et produits constatées d'avances sont les comptes: 486-actif/487-passif
Elles se font sans TVA contrairement aux CAP & FAE
44586 -non pris en compte dans la déclaration- pour charges à payer,
44587 pour prestations PCA non encaissées mais 4457 PCA si biens livrés.
Note : Certains experts préconisent de ne pas comptabiliser le 44586.
exemples
a. Facture expert-comptable prestation n 10000
b. Intérêts courus d'emprunt 5000
c. Avoir en attente fournisseur 1000
d. Taxe foncière 5000
e. Livraison de marchandises non facturée de 1000
f. Avoir à établir de marchandises retournées de 1000
44586 -non pris en compte dans la déclaration- pour charges à payer,
44587 pour prestations PCA non encaissées mais 4457 PCA si biens livrés.
Note : Certains experts préconisent de ne pas comptabiliser le 44586.
exemples
a. Facture expert-comptable prestation n 10000
b. Intérêts courus d'emprunt 5000
c. Avoir en attente fournisseur 1000
d. Taxe foncière 5000
e. Livraison de marchandises non facturée de 1000
f. Avoir à établir de marchandises retournées de 1000
g. Assurance 6 mois du 01/10 de 3000
h. Régularisation comptable d'une facture livraison de biens non effectuée de 1000
Enregistrements comptables :
a. 6226 10000
44586 2000
408 12000
h. Régularisation comptable d'une facture livraison de biens non effectuée de 1000
Enregistrements comptables :
a. 6226 10000
44586 2000
408 12000
(ou 4686)
b. 661 5000
1688 5000
(ou 4686)
c. 4098 1200
b. 661 5000
1688 5000
(ou 4686)
c. 4098 1200
(ou 4687)
6097 1000
44586 200
d. 635 5000
448 5000
6097 1000
44586 200
d. 635 5000
448 5000
(ou 4686)
e. 418 1200
e. 418 1200
(ou 4687)
707 1000
4457 200
f. 7097 1000
4457 200
4198 1200
g. 486 1500
616 1500
h.707 1000
487 1000
707 1000
4457 200
f. 7097 1000
4457 200
4198 1200
g. 486 1500
616 1500
h.707 1000
487 1000
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