La principale difficulté réside dans le fait que l'on enregistre en 641 les salaires bruts et en 645 uniquement les charges patronales.
D 641... Salaires bruts
C 43.... Cotisations sociales salariales
C 421... Salaires nets à payer
ensuite les charges patronales :
D 645... Charges sociales patronales
C 43.... Cotisations sociales patronales dans chaque compte de tiers
Parfois demandés par les experts (moins de vérifications, moins d'écarts de centimes)
D 641... Salaires bruts
C 645... Charges sociales salariales (URSSAF, ASSEDIC, RETRAITE)
C 421... Salaires nets à payer
Bordereaux mensuels ou trimestriels de charges sociales :
D 645... Charges sociales (la totalité du bordereau par caisse)
C 43.... Cotisations sociales (la totalité par caisse)
Dans le 645... on a finalement au débit : Total - salarial = Charges sociales patronales... et dans les comptes 43.... on a bien le total des Cotisations sociales à payer.
On peut aussi partir des rémunérations brutes :
641 d et 421 c
puis déduire les Cotisations sociales salariales
421 d / 43 c
puis les Cotisations sociales patronales
645 d / 43 c
Après l'enregistrement du salaire dû, des retenues salariales et des charges patronales dans le journal de paye ou des OD, les paiements se feront dans le journal de banque.